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税务师考试《税法二》每日精学:企业重组的一般性税务处理

2020-06-16 19:06:26 来源: 中公财经 浏览量:

OG真人网 | OG真人网 | 首页:2021年税务师考试备考开始了,各位小伙伴们你开始学习了吗?为帮助大家更好的备考税务师考试,现在税务师每日精学每天带你学习知识点及经典例题,跟随老师学习每天进步一点。以下是小编为大家整理了OG真人网 | OG真人网 | 首页:税务师《税法二》每日精学。下面就和小编一起来学习吧!

税务师税法二知识点

企业重组的一般性税务处理

知识点

1.企(qi)业法律(lv)形式的(de)改(gai)变:

两种(zhong)情况(kuang)要视同清算分配(pei):

(1)企(qi)业(ye)由法人转变为个人独资企(qi)业(ye)、合伙企(qi)业(ye)等非法人组织;

(2)登记注册地转移至境外。

其他(ta)法律(lv)形式简单改变(bian),直(zhi)接变(bian)更(geng)税务登记就可(ke)以。

【提示(shi)】视同(tong)企业进(jin)行清算、分配(pei),股(gu)东重新投(tou)资(zi)成立新企业。企业的全部资(zi)产以及(ji)股(gu)东投(tou)资(zi)的计税基(ji)础均应以公(gong)允价值为基(ji)础确定。

2.以非货(huo)币资产清偿债务,应当分解为:

(1)转让相关(guan)非货币性资产;

(2)按(an)非货币性(xing)资产公允价(jia)值(zhi)清偿债务两(liang)项业务,确认相关资产的(de)所得或损失(shi)。

3.发生债(zhai)权(quan)转股(gu)权(quan)的,应当(dang)分解(jie)为债(zhai)务(wu)清偿(chang)和股(gu)权(quan)投资两项业务(wu),确认有(you)关(guan)债(zhai)务(wu)清偿(chang)所得(de)或损失。

4.债(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)务(wu)人应当按照(zhao)支付的(de)债(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)务(wu)清偿额低于(yu)债(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)务(wu)计(ji)税基础的(de)差额,确认(ren)债(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)务(wu)重组所得;债(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)权人应当按照(zhao)收到的(de)债(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)务(wu)清偿额低于(yu)债(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)权计(ji)税基础的(de)差额,确认(ren)债(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)务(wu)重组损(sun)失(shi)。

5.企业股(gu)权收购(gou)、资产(chan)收购(gou)重(zhong)组交易

(1)被收购方应确认股(gu)权、资(zi)产转让所得或(huo)损失。

(2)收购方取得股权或资产(chan)的计(ji)税基础应以公允价(jia)值(zhi)为基础确定。

(3)被收购(gou)企业的相关所得税事(shi)项原则上保持(chi)不变(bian)。

6.企业合(he)并

(1)合(he)并企业应按公允价(jia)值确(que)定接受被合(he)并企业各项资产(chan)和负(fu)债的(de)计税基础(chu)。

(2)被合并企业及其股东都(dou)应(ying)按清算进(jin)行所得税处理(li)。

(3)被合并企业的亏损不得(de)在合并企业结(jie)转弥补。

7.企业分立

(1)被分立(li)企(qi)业(ye)对分立(li)出去资产应(ying)按公允价值确认资产转(zhuan)让所得或损失。

(2)分(fen)立企业应按公允价值确认接受(shou)资产的计税基础(chu)。

(3)被分(fen)立企业继续存在时,其股东取得的对(dui)价应视同被分(fen)立企业分(fen)配进(jin)行处理。

(4)被(bei)分立企业(ye)不再继(ji)续(xu)存(cun)在(zai)时,被(bei)分立企业(ye)及其(qi)股东都应(ying)按清算进行所(suo)得税处理。

(5)企业分(fen)立相关(guan)企业的亏损不得相互结转弥(mi)补。

【考点指(zhi)引】

简单理(li)解,非(fei)重(zhong)要(yao)考(kao)点。所(suo)得或(huo)计税基础(chu)按“公允价(jia)”。

经典例题

【例(li)题·单选(xuan)题】下列关(guan)于企业(ye)合(he)并(bing)实施一般性税务处理的(de)说法(fa),正确(que)的(de)是( )。

A.被合(he)并企(qi)业的亏损可按比例在合(he)并企(qi)业结转弥补(bu)

B.合并企业应按照账面净值确认被(bei)合并企业各项资产的计税(shui)基础(chu)

C.被合并企业股(gu)东应按清算进行所得税(shui)处理

D.合并企(qi)(qi)业(ye)应按照协(xie)商价格确认被合并企(qi)(qi)业(ye)各项负债(zhai)的计税基础

【答案(an)】C。解(jie)析:选项(xiang)A,被合(he)并企业的(de)亏损不得在合(he)并企业结转弥补;选项(xiang)B、D,合(he)并企业应按(an)公(gong)允价(jia)值(zhi)确定(ding)接(jie)受被合(he)并企业各项(xiang)资产(chan)和负债的(de)计税基(ji)础。

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