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税务师考试《税法一》每日精学:消费税实行从价定率的计税依据

2020-06-08 09:25:16 来源: 中公财经 浏览量:

2021年税务师考试报名正在进行中,大家有没有报考税务师呢?为帮助大家更好的备考税务师考试,现在税务师每日精学每天带你学习知识点及经典例题,跟随老师学习每天进步一点。以下是小编为大家整理了OG真人网 | OG真人网 | 首页:税务师《税法一》每日精学。下面就和小编一起来学习吧!

税务师税法一知识点

消费税实行从价定率的计税依据

知识点:

应纳税(shui)额=销售(shou)额(不(bu)含增(zeng)值税(shui))×比(bi)例税(shui)率

(一)应税销售(shou)行(xing)为的确定

(1)有偿转让应税消(xiao)(xiao)费(fei)(fei)品(pin)所有权的行(xing)为,包括消(xiao)(xiao)费(fei)(fei)品(pin)直接出售,用消(xiao)(xiao)费(fei)(fei)品(pin)换取生产资料和消(xiao)(xiao)费(fei)(fei)资料等。

(2)纳(na)税(shui)人自产自用的应税(shui)消费品用于(yu)其他方面(mian)。

(3)委托加工应税消费品。

(二)销售额的确(que)定

1.一般规(gui)定

销售应(ying)税消费品(pin)从购买方(fang)收取的(de)(de)全部价(jia)款和价(jia)外费用,不包(bao)括向购买方(fang)收取的(de)(de)增值(zhi)税税额。

即:销售(shou)额=应税消费品销售(shou)额+价(jia)外费用

价外费用(yong)

包括 不包括
价外收取的基金、集资款、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、品牌使用费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。 (1)同时时符合以下条件的代垫运输费用:
①承运部门的运输费用发票开具给购买方的;
②纳税人将该项发票转交给购买方的。
(2)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:
①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;
③所收款项全额上缴财政。

【提示1】白酒(jiu)生(sheng)产企(qi)(qi)业向商业销售单位收(shou)取的(de)(de)“品牌使用(yong)费(fei)”是随着应税白酒(jiu)的(de)(de)销售而(er)向购货方收(shou)取的(de)(de),属于(yu)应税白酒(jiu)销售价(jia)款(kuan)(kuan)的(de)(de)组成部分,因此,不论企(qi)(qi)业采取何(he)种(zhong)方式(shi)或以何(he)种(zhong)名(ming)义收(shou)取价(jia)款(kuan)(kuan),均(jun)应并入(ru)白酒(jiu)的(de)(de)销售额中缴纳消费(fei)税。

【提示2】增值(zhi)税(shui)剔税(shui)公式(shi):不含增值(zhi)税(shui)销售(shou)额(e)=含税(shui)销售(shou)额(e)/(1+税(shui)率(lv)或征收率(lv))

2.包装物押金的(de)规(gui)定

具体情况 相关规定 增值税 消费税
作价随同销售 并入销售额中
一般消费品包装物押金
(非酒类)
未逾期且未超过一年 × ×
逾期未退还或一年以上
酒类产品包装物押金
(啤酒、黄酒除外)
无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中
啤酒、黄酒 未逾期且未超过一年 × ×
逾期未退还或一年以上 ×
(从量计征,与价格无关)

(四)应税(shui)消费(fei)品用于其他(ta)方面的计税(shui)规定(ding)

纳税(shui)人用于换取生产资(zi)料和消费(fei)资(zi)料、投(tou)资(zi)入(ru)股和抵偿债(zhai)务(wu)等方面的(de)(de)应税(shui)消费(fei)品,应当以纳税(shui)人同类应税(shui)消费(fei)品的(de)(de)最高销(xiao)售价格为依据计(ji)算消费(fei)税(shui)。

经典例题

【例题·单选题】关于企业单独收取的包装(zhuang)物押金(jin),下(xia)列消费税税务(wu)处理(li)正(zheng)确的是( )。(2017年)

A.销售葡萄酒收取的包(bao)装物押金(jin)不(bu)并(bing)入当期(qi)销售额计征消费税

B.销售黄酒收取(qu)的(de)包装物(wu)押金应(ying)并入当期(qi)销售额计征消费税

C.销(xiao)售(shou)白酒收(shou)取的包装物押金应并(bing)入(ru)当期销(xiao)售(shou)额计征(zheng)消费税

D.销(xiao)售(shou)啤酒收取的包装物押金应并入当期销(xiao)售(shou)额计征消费税

【答案】C。解析(xi):销售除啤(pi)酒、黄酒以外的其他酒类(lei)产品(pin)的包装(zhuang)物(wu)押(ya)金(jin),应在收到的当期(qi)并入销售额(e)计算消费税,收到啤(pi)酒、黄酒的包装(zhuang)物(wu)押(ya)金(jin)不需要计算消费税。

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